You are on page 1of 12

Srednja škola Varvarin

Maturski rad iz
računovodstva

Evidencija obaveza preduzeća

profesor učenik
Vesna Cabrić Aleksandar Djordjević
Kratkoročne finansijske obaveze

Pod kratkoročnim obavezama podrazumevaju se obaveze po izdatim


hartijama od vrednosti, kako I obaveze po kratkoročnim kreditima
dobijenim od banaka u zemlji ili inostranstvu. Sve ove obaveze imaju rok
dospeća do jedne godine, a evidentiraju se na kontima grupe 42 –
Kratkoročne finansijske obaveze.

Dokumentacija

|Prilikom evidencije poslovnih promena na kontima dobavljača koriste se


razna dokumenta: račun ili faktura, otpremnica, izvod banke o stanju na
tekućem računu, pismo o bonifikaciji, komisijski zapisnik o višku ili manjku.

-Račun ili fakturu šalje dobavljač za kupljenu robu, material ili izvršene
usluge.Ova faktura naziva se kupovna ili ulazna faktura.

-Izvod banke ostanju na tekućem računu je dokument koji služi kao dokaz
da je banka izvršila prenos novčanih sredstava sa tekućeg računa
nalogodavca(kupca) na tekući račun dobavljača(prodavca).

-Pismo o bonifikaciji šalje dobavljač kupcu kada kupac reklamira oštećenje


prisipele robe ili materijala.Bonifikacija koju je odobrio dobavljač smanjuje
obavezu prema dobavljaču.

-Komisijski zapisnik o višku ili manjku upotrebljava se kada kupac


reklamira prijem viška ili manjka prispelog materijala ili robe.Višak
povećava obavezu prema dobavljaču, a manjak ovu obavezu smanjuje.
Evidencija obaveza preduzeća
Pojam I vrste obaveza

Obaveze su takav pravni odnos na osnovu kojeg jedno lice – poverilac ima
pravo da od drugog lica – dužnika zahtava da nešto učini ili da se uzdrži od
nečega što bi inače imao pravo da učini.Obaveze mogu da nastanu na razne
načine. Najčešće nastaju iz ugovora, prouzrukovanjem štete drugima ili na
osnovu samog zakona.

Prema Zakonu o obligacionom odnosima u preduzećima se ostavlja


potpuna sloboda ugovaranja rokova dospeća I načina izmirivanja obaveza. To
znači da obaveze mogu da budu kratkoročne I dugoročne. Pod kratkoročnim
obavezama iz poslovanja podrazumevaju se obaveze čiji je rok dospeća do
jedne godine, I to: za primljene avanse, depozite I kaucije, prema
dobavljačima, prema radnicima, kao I ostale kratkoročne obaveze iz
poslovanja.Kratkoročne obaveze mogu nastati I iz zajedničkog poslovanja, iz
finansijskih transakcija itd. Dugoročne obaveze imaju rok dospeća duži od
jedne godine I odnose se uglavnom na obaveze prema povezanim licima,
prema bankama u zemlji ili u inostrnstvu, za primljene kredite, obaveze po
dugoročnim hartijama od vrednosti I ostale dugoročne obaveze.

Izmirenje sadasnje obaveze obicno uključuje ustupanje resursa preduzeća


u koje su ugradjene ekonomske koristi, da bi se zadovoljilo potraživanje
druge strane.Izmirenje sadašnje obaveze moze se izvršiti na mnogo načina, na
primer, putem: plaćanja gotovinom, prenosom drugih srdstava, pružanjem
usluga, zamenom te obaveze nekom drugom, konverzijom te obaveze u
kapital.

Preduzeće mora voditi računa o svojoj solventnosti I likvinosti kako bi


moglo izmiriti svoje obaveze. Solventnost je sposobnost preduzeća da na duži
rok izmiruje svoje obaveze, a likvidnost je odnos izmedju raspoloživih
sredstava I prispelih obaveza, koji omogućuje blagovremeno podmirenje tih
obaveza. Insolventnost preduzeća proizvodi niz obaveza prema poveriocima
radi poravnanja ili odlaganja roka plaćanja obaveza, a u krajnjem slučaju
može proizvesti I pokretanje postupka stečaja.
Protiv insolventnosti I nelikvidnosti preduzeća se bori merama tekuće
finansijske politike, kojima treba obezbediti smanjenje odliva I povećanje
priliva novčanih sredstava uvek kada je to moguće učiniti.

Evidencija obaveza vodi se na kontima klase 4 – Dugoročna rezervisanja I


obaveze I to na posebnim grupama konta za dugoročna rezervisanja I
dugoročne I kratkoročne obaveze.

Evidencija dugoročnih obaveza

Dugoročne obaveze su obaveze koje dospevaju u roku dužem od godinu


dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa. Obuhvataju se
kontima grupe 41 – Dugoročne obaveze, a procenjuju se, tj. Unose se u pasivu
bilansa stanja u visini nominalnih iznosa koji proističu iz poslovnih
finansijskih transakcija.Za iznos povećanja dugoročnih obaveza odobravaju
se konta grupe 41 – Dugoročne obaveze, uz zaduženje odgovarajuceg konta na
kojem se iskazuje osnov nastale obaveze.Obaveze po osnovu hartija od
vrednosti ispravljaju se indirektno u poslovnim knjigama na posebnim
kontima po osnovu kamata koje se odnose na budući period.

Evidencija kratkoročnih obaveza

Kratkoročne obaveze su one čiji rok dospeća nije duži od jedne


godine.Kratkoročne obaveze, u zavisnosti od vrste, obuhvaćene su sledećim
grupama konta:

42 – Kratkoročne finansijske obaveze,

43 – Obaveze iz poslovanja,

44 – Obaveze iz specificnih poslova,

45 – Obaveze za zarade I naknade zarada,

46 – Obaveze za poreze, doprinose I druge dažbine

47 – Druge obaveze.
Obaveze koje se mogu konvertovati u kapital

Na računu 410 iskazuju s dugoročne obaveze koje se prema ugovoru mogu


konvertovati u odgovarajuci oblik kapitala, u skladu sa zakonom.

Konvertovanje je radnja po kojoj se jedna vrsta potraživanja ili


dugovanja pretvori u drugu vrstu, pa se I ugovori po tom osnovu pretvaraju
iz jednog oblika I drugi.

Mogućnost konvertovanja mora se predvideti ugovorom.

Obaveze prema matičnim I zavisnim pravnim licima

Na računu 411- Obaveze prema matičnim I zavisnim pravnim licima


iskazuju se obaveze na osnovu primljenih dugoročnih kredita od pravnih lica
koja ulaze u grupu za konsolidovanje.

Na ovom računu matično pravno lice iskazuje obaveze po osnovu


primljenih kredita od zavisnih pravnih lica I obrnuto, kao I medjusobne
obaveze zavisnih pravnih lica koja čine grupu za konsolidovanje.

U skladu sa MRS 27
- matično preduzeće je preduzeće koje ima jedno ili više zavisnih peduzeća,

- zavisno preduzeće je ono koje je pod kontrolom drugog preduzeća,

- grupu čine matično preduzeće I sva njegova zavisna preduzeća,

- konsolidovani fainansijski izveštaji su oni izvestaji koji su prezentovani


kao izveštaji jenog preduzeća.

Ovaj račun se moze raščlaniti na:

4110- Obaveze prema matičnim I zavisnim pravnim licima u zemlji i

4111- Obaveze prema matičnim I zavisnim pravnim licima u inostranstvu.


Obaveze po emitovanim hartijama od vrednosti u
periodu dužem od godinu dana

Na računu 413 se iskazuju obaveze po izdatim hartijama od vrednosti sa


rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana
bilansa.

Kao obaveze po emitovanim HoV, na ovom racunu iskazuju se obaveze po


izdatim obveznicama, blagajničkim zapisima, komercijalnim zapisima,
certifikatima o depozitu, kao I finansijskim derivatima kojima se trguje na
berzi I drugim hartijama od vrednosti.

Račun 413 moze se rasčlaniti na:

4130 - Obaveze po izdatim dugoročnim obveznicama,

4131 – Obaveze po ostalim hartijama od vrednostima i

4139 – Ispravka vrednosti obaveza po dugoročnim HoV.

Obaveze po dugoročnim kreditima u zemlji

Na računu 414 iskazuju se obaveze po osnovu primljenih dugoročnih


kredita od pravnih I fizičkih lica u zemlji, osim od zavisnih l povezanih lica.

Ovaj račun se moze raščlaniti na:

4140 – Dugoročni krediti za obrtna sredstva,

4141 – Dugoročni krediti za nematerijalna ulaganja I nekretnine,


postrojenja I opremu I

4142 – Ostali dugoročni krediti u zemlji.


Dugoročni krediti u inostanstvu

Na računu 415 iskazuju se obaveze po osnovu primljenih dugoročnih


kredita od pravnih I fizičkih lica u inostranstvu, osim zavisnih I povezanih
pravnih lica.

Ovaj račun se moze raščlaniti na:

4150 – Dugoročni inostrani krediti za obrtna sredstva,

4151 – Dugoročni inostrani krediti za nematerujalna ulaganja I


nekretnine, postrojenja I opremu.

Najčećci slucaj zaduženja u inostranstvu je po osnovu uvoza opreme, a


redji za nabavku sirovina I materijala.

Dugoročni krediti u inostranstvu mogu se iskazivati u odredjenoj stranoj


valuti I plaćati u toj ili drugoj stranoj valuti ili dinarima.

Ako se obaveze po inostranom kreditu iskazuju u stranoj valuti sve


promene na računu 415, iskazuju se po srednjem kursu, tako da se svaka
promena koja glasi na strana sredstva plaćanja proračunava u dinarsku
protivvrednost, po srednjem kursu važećem na dan nastale promene.Srednji
kurs koji važi na dan nastale promene naziva se tekući kurs.

Obračunata kursna razlika na dan bilansa priznaje se kao prihod ili


rashod perioda, odnosno kao finansijski prihod ili rashod.

Pojam poverilaca I dobavljača

Kada se kupi material od dobavljača, taj materijal se mora I


platiti.Plaćanje se može izvršiti pre preuzimanja materijala, prilikom
preuzimanja, kao I posle preuzimanja materijala. U poslednjem slučaju
dobavljač daje materijal na poverenje, zato se on I naziva poverilac. Kako
poverilac traži da mu se plati, on potražuje, I to potraživanje od poverioca
je za kupca robe ili materijala obaveza prema poveriocu. Obaveza prema
poveriocu (dobavljaču) predstavlja iznos koji ovaj traži (potražuje) da mu
se u odredjenom roku plati za isporučeni material, robu ili usluge.

Postoji više vrsta poverilaca: banke (za date kredite), dobavljači (za
isporučeni materijal, robu ili usluge), poverioci po primljenim kaucijama
itd.

Dobavljač isporučuje robu ili materijal s tim da mu se plati u odredjenom


roku. Sve dok mu se ne isplati odredjena suma novca, obaveza prema
dobavljaču postoji.

Evidencija obaveza prema dobavljačima

Preduzeca od kojih se nabavlja materijal, sitan inventar, roba, osnovna


sredstva I drugo nazivaju se dobavljači. Prema tome koja se vrsta sredstava
nabavlja I da li se nabavlja iz zemlje ili iz inostranstva, razlikuju se više
vrsta obaveza prema dobavljačima.

433 – Obaveze prema dobavljačima u zemlji

434 – Obaveze prema dobavljačima u inostranstvu.

Analitička evidencija obaveza prema dobavljačima

Poslovni odnosi sa dobavljačima prate se knjigovodstvenom evidencijom,


I to analitički I sintetički.

Analitička evidencija moze se voditi u povezanoj knjizi kao knjiga


dobavljača ili kao kartoteka. Za svakog dobavljača otvara se posebna
kartica. Zbir svih kartica dobavljača naziva se kartoteka dobavljača.
Kartice se slažu u kartoteku po utvrdjenom redosledu, I to bilo po
azbučnom redu dobavljača, bilo po njegovom sedištu, delatnosti kojima se
dobavljač bavi itd.
Sintetička evidencija obaveza prema dobavljačima

Sintetička evidencija dobavljača vodi se na jednoj kartici (kontu) na koju


se zbirno unose poslovne promene u vezu sa kretanjem obaveza prema
dobavljačima. Za zbirno knjizenje odobrenja na kontu dobavljača sastavlja
se pregled faktura koji je prikazan kod nabavke materijala.

Izmirenje obaveza prema dobavljačima

Visina obaveza prema dobavljačima utvrdjuje se na osnovu faktura, koje


dobavljači dostavljaju po izvršenoj isporuci matrijalnih dobara, odnosno po
izvršenim uslugama. Iznos koji ce dobavljačima biti isplaćen ne mora I ne
retko nije jednak tom inicijalnom iznosu obaveze, jer svi popusti koje
dobavljač odobri imaju za posledicu redukciju obaveze.

Popustima se mogu smatrati sva smanjenja već ugovorene ili na drugi


način utvdjene kupovne cene robe koja dobavljači daju kupcima
svojevoljno, sa ciljem da se stimuliše kupovina odredjene robe, poveća
velicina porudžbina ili ubrza plaćanje.Takvi popusti su: količinski rabat,
super-rabat, sezonski rabat, kasa skonto I sl.

Pored ovih popusta, u praksi se javljaju sniženja vec ugovorenih cena do


kojih dolazi pre svega na zahtev preduzeća kupca. To su sniženja koja
dobavljač odobrava kao obeštećenje kupcu jer je pri isporuci materijala ili
robe doslo do propusta. Takav popust je, na primer, bonifikacija.

Popusti dobijeni od dobavljača dele se na one koji su poznati u trenutku


prijema I koji se mogu uzeti u obzir pri kalkulaciji nabavne vrednosti I
knjiženju prijema materijala I robe I one koji su odobreni naknadno.

Obaveze za izdate čekove

Obaveza prema dobavljaču moze se izmiriti davanjem obračunskog čeka.


U tom slučaju gasi se obaveza prema dobavljaču, a stvara se obaveza za
izdate čekove. Da bi ta obaveza bila sigurno izmirena, dužnik obično
izdvaja novčana sredstva za isplatu čekova na poseban račun – Izdvojena
novčana sredstva za isplatu čekova. Kada banka izvrši isplatu čekom,
obaveze po izdatim čekovima se gase na teret izdvojenih sredstava za isplatu
čekova. Evidencuja obaveza za izdate čekove vrši se na kontu 4390.

Pojam menice

Ukoliko preduzeće ne moze obaveze prema dobavljaču da izmiruju


ugovorenom roku već traži odlaganje plaćanja, a kao obezbedjenje daje
menicu, tada se obaveza prema dobavljačima supstituise meničnom
obavezom. Menica se koristi za plaćanja u roku ne dužem od 90 dana.
Menica je hartija od vrednosti I može glasiti na neograničene iznose.

O roku dospeća imalac menice istu podnosi na naplatu. Isplata menice se


moze izvršiti iz svih raspoloživih novčanih sredstava dužnika, izuzev onih
koja ne mogu biti predmet izvršenja.

Rok dospeća menice može biti jednak roku plaćanja obaveze I u tom
slučaju menicna obaveza je jednaka obavezi prema dobavljačima, za čije
plaćanje se izdaje. Medjutim, rok dospeća menice je, prema pravilu, duži od
roka plaćanja obaveze. U tom slučaju pojavljuje se pasivna kamata.

Obaveze po izdatim menicama

Kada se izda menica kao instrument plaćanja, knjiženje se obavlja na


kontu 4391 – Obaveze po izdatim menicama, koji potražuje, a konto 433 –
Dobavljači u zemlji, duguje. Kada se primi izvod od banke o isplati menice,
konto 4391 – Obaveze po izdatim menicama duguje I na taj način se
izravnava, a konto 241 – Tekući račun, potražuje.
Sadrzaj:

- Evidencija obaveza preduzeća(pojam I vrste)

- Evidencija dugoročnih obaveza


- Evidencija kratkoročnih obaveza
- Obaveze koje se mogu konvertovati u kapital
- Obaveze prema matičnim I zavisnim pravnim licima
- Obaveze prema emitovanim hartijama od vrednostiu
periodu dužem od godinu dana
- Obaveze po dugoročnim kreditima u zemlji
- Obaveze po dugoročnim kreditima u inostranstvu
- Pojam poverioca I dobavljača
- Evidencija obaveza prema dobavljačima
- Analitička evidencija obaveza prema dobavljačima
- Sintetička evidencija obaveza prema dobavljačima
- Izmirenje obaveza prema dobavljačima
- Obaveze za izdate čekove
- Pojam menice
- Obaveze o izdatim menicama
- Kratkoročne finansijske obaveze
- Dokumentacija
Korišćena literatura:

-Računovodstvo za 3. razred ekonomske škole

- Priručnik za primenu kontnog okvira za


preduzeća, zadruge I preduzetnike u skladu
sa MRS

You might also like